| Autor: Bogusława Bek-Gaik | 21 |
Strony: 21-37
Słowa kluczowe: sprawozdawczość finansowa, sprawozdanie z dochodów całkowitych,
rachunek wyników
Keywords: financial reporting, statement of comprehensive income, income statement
Klasyfikacja JEL: M40
pełen tekst
Streszczenie
Sprawozdanie z całkowitych dochodów jest „najmłodszym” składnikiem sprawozdania finansowego wymaganego przez Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF). Obowiązek jego sporządzania wprowadziła Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (International Accounting Standards Board – IASB) od 1 stycznia 2009 roku. Wprowadzenie wyniku całościowego miało na celu zwiększenie użyteczności i przejrzystości prezentowania informacji o dokonaniach jednostki. Ponadto, jak podaje literatura przedmiotu, wprowadzenie ostatecznie kategorii comprehensive income jest ściśle związane z coraz szerszym zastosowaniem w ostatnich latach wartości godziwej jako podstawy wyceny składników aktywów i zobowiązań jednostek gospodarczych. W niniejszym artykule skoncentrowano się na wybranych aspektach teoretycznych i praktycznych dotyczących sprawozdania z dochodów całkowitych. Metodą badawczą zastosowaną w artykule były studia literaturowe, analiza regulacji dotyczących sprawozdania z całkowitych dochodów (głównie Międzynarodowy Standard Rachunkowości 1 Prezentacja sprawozdań finansowych) oraz analiza wyników badań autorów polskich i zagranicznych.
COMPREHENSIVE INCOME STATEMENT AS A NEW ELEMENT OF FINANCIAL STATEMENTS – SELECTED THEORETICAL AND PRACTICAL ASPECTS
Summary
The Comprehensive income statement is ‘the youngest’ element of financial statements required by the International Financial Reporting Standards (IFRS). The obligation of its drafting was introduced by the IASB (International Accounting Standards Board) on January 1st 2009. Comprehensive income was introduced to increase the usefulness and transparency of individual entities’ results presentation. According to scientific literature, the eventual introduction of the comprehensive income category is closely linked to the wider use of fair value as a basis for the valuation of assets and liability components of business entities. This article focuses on some theoretical and practical aspects of the statement of comprehensive income. It also presents the results of foreign and Polish research on the presentation of comprehensive income and its decision-making usefulness. The research method used in the article used in the article consisted in performing literature studies, analyzing regulations regarding the statement of comprehensive income (mainly the International Accounting Standard 1 Presentation of Financial Statements) as well as analyzing the results of research conducted by Polish and foreign authors.
Słowa kluczowe: sprawozdawczość finansowa, sprawozdanie z dochodów całkowitych,
rachunek wyników
Keywords: financial reporting, statement of comprehensive income, income statement
Klasyfikacja JEL: M40
pełen tekstStreszczenie
Sprawozdanie z całkowitych dochodów jest „najmłodszym” składnikiem sprawozdania finansowego wymaganego przez Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF). Obowiązek jego sporządzania wprowadziła Rada Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (International Accounting Standards Board – IASB) od 1 stycznia 2009 roku. Wprowadzenie wyniku całościowego miało na celu zwiększenie użyteczności i przejrzystości prezentowania informacji o dokonaniach jednostki. Ponadto, jak podaje literatura przedmiotu, wprowadzenie ostatecznie kategorii comprehensive income jest ściśle związane z coraz szerszym zastosowaniem w ostatnich latach wartości godziwej jako podstawy wyceny składników aktywów i zobowiązań jednostek gospodarczych. W niniejszym artykule skoncentrowano się na wybranych aspektach teoretycznych i praktycznych dotyczących sprawozdania z dochodów całkowitych. Metodą badawczą zastosowaną w artykule były studia literaturowe, analiza regulacji dotyczących sprawozdania z całkowitych dochodów (głównie Międzynarodowy Standard Rachunkowości 1 Prezentacja sprawozdań finansowych) oraz analiza wyników badań autorów polskich i zagranicznych.
COMPREHENSIVE INCOME STATEMENT AS A NEW ELEMENT OF FINANCIAL STATEMENTS – SELECTED THEORETICAL AND PRACTICAL ASPECTS
Summary
The Comprehensive income statement is ‘the youngest’ element of financial statements required by the International Financial Reporting Standards (IFRS). The obligation of its drafting was introduced by the IASB (International Accounting Standards Board) on January 1st 2009. Comprehensive income was introduced to increase the usefulness and transparency of individual entities’ results presentation. According to scientific literature, the eventual introduction of the comprehensive income category is closely linked to the wider use of fair value as a basis for the valuation of assets and liability components of business entities. This article focuses on some theoretical and practical aspects of the statement of comprehensive income. It also presents the results of foreign and Polish research on the presentation of comprehensive income and its decision-making usefulness. The research method used in the article used in the article consisted in performing literature studies, analyzing regulations regarding the statement of comprehensive income (mainly the International Accounting Standard 1 Presentation of Financial Statements) as well as analyzing the results of research conducted by Polish and foreign authors.